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財政司司長陳茂波發表 2024/25 年度《財政預算案》,雖然 2023/24 課稅年度的薪俸稅和個人入息課稅仍有 100% 寬減,但上限就由 22/23 課稅年度的 6,000 元,大削一半到 23/24 課稅年度的 3,000 元。到底月入幾錢唔需要交薪俸稅?
課税年度是指每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日。而根據目前法例,薪俸稅的個人基本免稅額是 132,000 元,意味著月入 11,000 元以上的人士,就要繳交薪俸稅;而基本免稅額以上的收入,就會被納入「應課稅入息總額」,例如你如果年收入 180,000 元,你的「應課稅入息總額」就會是 48,000 元。
基本而言,所有個人都會供強積金(MPF),強積金在稅務計算當中,屬於「認可退休計劃的強制性供款」,是會列入「扣除額」當中。例如你如果年收入 180,000 元,每年需要供 9,000 元強積金,你的「應課稅入息總額」就會變成 39,000 元(48,000 元 - 9,000 元)。
可以見到,首 5 萬元應課稅入息總額會被徵收 2% 稅率,即 1,000 元;其次的 5 萬元會徵收 6% 稅率,即 3,000 元。
從以上計算,可得出當「應課稅入息總額」為 83,334 元時,就要繳交 3,000 元薪俸稅;而經過今次預算案的寬減,這筆「應課稅入息總額」最終會毋須繳交。
由此反推,當個人年收入多於 226,667 元(月薪 18,889 元)時,他就需要繳交薪俸稅。
不過在一般情況下,不同人士的薪俸稅免稅額會比上述更高,例如要供養子女、父母,都可以令該人士的薪俸稅免稅額有所提高。
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